FATCA e CRS no Uruguai: o que se informa e a quem

Quem tem conta em banco uruguaio já respondeu onde é residente fiscal e, se tem vínculo com os Estados Unidos, assinou um formulário do IRS. Por trás disso estão dois regimes de transparência fiscal: o CRS da OCDE e o FATCA americano. Neste guia explicamos como funcionam no Uruguai, o que se informa e a quem. Para o panorama geral, veja regulação financeira no Uruguai.

FATCA e CRS: diferenças

	CRS	FATCA
Origem	OCDE, multilateral	Lei dos Estados Unidos (2010)
Quem busca	Residentes fiscais de qualquer país participante	Cidadãos e residentes dos EUA (“US persons”)
Quem recebe	O fisco do país de residência (no Brasil, a Receita Federal)	O IRS
No Uruguai	Lei 19.484: os bancos informam à DGI	Sem IGA; os bancos o aplicam na relação com o sistema americano

CRS no Uruguai

A Lei 19.484, de janeiro de 2017, incorporou o CRS. As instituições financeiras obrigadas a informar incluem bancos, custodiantes, entidades de investimento (corretoras, administradoras de fundos), seguradoras com produtos de poupança e certos fideicomissos. Todo ano informam à DGI as contas de residentes em países participantes, e a DGI envia a informação a cada país, entre eles o Brasil.

O que se informa

• Nome, endereço, país de residência fiscal e número de identificação fiscal (no caso de brasileiros, o CPF) do titular e, em certas entidades, das pessoas que as controlam.
• Número da conta e instituição.
• Saldo no fim do ano.
• Juros, dividendos e outras rendas creditadas, e o produto de vendas de ativos financeiros.

O CRS informa ao país de residência fiscal, não ao da nacionalidade. Se você se tornou residente fiscal no Uruguai e entregou a declaração de saída definitiva no Brasil, o banco uruguaio deixa de informá-lo à Receita. Veja mudança de residência fiscal.

Entidades ativas e passivas

Se o titular da conta é uma sociedade passiva (renda principalmente de juros, dividendos ou aluguéis, ou holding), o banco informa também as pessoas que a controlam ao país de residência delas. Uma sociedade uruguaia de investimentos de um brasileiro, portanto, é informada à Receita Federal com o nome do sócio. Veja beneficiário final no Uruguai.

FATCA no Uruguai

• O que é: a Foreign Account Tax Compliance Act (2010) obriga instituições financeiras estrangeiras a identificar contas de “US persons” (cidadãos americanos, titulares de green card e residentes fiscais nos EUA) e informá-las ao IRS, sob pena de retenção de 30% sobre certos pagamentos de fonte americana.
• Uruguai: não tem IGA de FATCA (o Brasil tem). Em 2024 aprovou, pela Lei 20.351, um acordo de troca de informações tributárias com os EUA, a pedido.
• Na prática: os bancos uruguaios pedem o formulário W-9 a clientes americanos e W-8BEN ou W-8BEN-E aos demais, quando necessário, como parte do KYC.

O que muda para brasileiros

• Residente fiscal no Brasil com conta no Uruguai: a Receita Federal recebe saldo e rendimentos pelo CRS; a conta deve constar na declaração de IR.
• Quem se muda para o Uruguai: deve formalizar a saída definitiva do Brasil e obter a residência fiscal uruguaia. Veja residência fiscal no Uruguai.
• Holdings e offshores: não escondem a titularidade, porque o banco informa os controladores.

Perguntas frequentes

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