FATCA y CRS en Uruguay: qué se informa y a quién

Si tenés una cuenta en un banco uruguayo, el banco ya te preguntó dónde sos residente fiscal y, si tenés vínculo con Estados Unidos, te pidió un formulario del IRS. Detrás están dos regímenes de transparencia fiscal: el CRS de la OCDE y FATCA de Estados Unidos. En esta guía explicamos cómo funcionan en Uruguay, qué se informa, a quién y qué conviene revisar antes de abrir una cuenta o una sociedad. Para el mapa general, ver regulación financiera en Uruguay.

FATCA y CRS: diferencias

	CRS	FATCA
Origen	OCDE, multilateral	Ley de Estados Unidos (2010)
A quién busca	Residentes fiscales de cualquier país participante	Ciudadanos y residentes de EE. UU. («US persons»)
Criterio	Residencia fiscal	Ciudadanía o residencia en EE. UU.
Quién recibe la información	La administración tributaria del país de residencia	El IRS
En Uruguay	Ley 19.484: los bancos informan a la DGI	Sin IGA; los bancos lo aplican en su relación con el sistema estadounidense

CRS en Uruguay

La Ley 19.484, de enero de 2017, incorporó el CRS. Las entidades financieras obligadas a reportar son, entre otras:

• Bancos y otras instituciones que reciben depósitos.
• Entidades de custodia y entidades de inversión (corredores de bolsa, administradoras de fondos, gestores).
• Aseguradoras con productos de ahorro o inversión.
• Ciertos fideicomisos y vehículos de inversión.

Cada año informan a la DGI las cuentas de personas y entidades que son residentes fiscales en países participantes, y la DGI envía esa información a cada país. Entre los países que intercambian con Uruguay están Argentina, Brasil, España, Chile, México y la mayoría de los países europeos.

Qué se reporta

• Nombre, domicilio, país de residencia fiscal y número de identificación fiscal del titular (y de los beneficiarios finales en ciertas entidades).
• Número de cuenta y entidad.
• Saldo o valor de la cuenta al cierre del año.
• Intereses, dividendos y otras rentas acreditadas, y el producto de ventas de activos financieros.

El CRS informa al país donde sos residente fiscal, no al de tu nacionalidad. Si te mudaste a Uruguay y ya sos residente fiscal acá, tu banco uruguayo no te reporta a tu país anterior, pero los bancos de otros países sí reportarán a Uruguay. Ver cambio de residencia fiscal.

Entidades activas y pasivas

Cuando el titular de la cuenta es una sociedad, el CRS distingue:

• Entidad no financiera activa: tiene actividad comercial real (la mayoría de sus ingresos no son pasivos). Se reporta la entidad.
• Entidad no financiera pasiva: sus ingresos son principalmente pasivos (intereses, dividendos, alquileres) o es un vehículo de tenencia. Además de la entidad, se reporta a las personas que la controlan, en su país de residencia.

Por eso una sociedad uruguaya que solo tiene inversiones no «oculta» a sus dueños: el banco los reporta igual. Ver beneficiario final en Uruguay.

FATCA en Uruguay

• Qué es: la Foreign Account Tax Compliance Act, aprobada por Estados Unidos en 2010. Obliga a las instituciones financieras extranjeras a identificar las cuentas de «US persons» (ciudadanos estadounidenses, titulares de green card y residentes fiscales en EE. UU.) e informarlas al IRS.
• La sanción: la institución que no cumple sufre una retención del 30% sobre ciertos pagos de fuente estadounidense, lo que en la práctica obliga a todos los bancos con vínculos con EE. UU. a aplicarla.
• Uruguay: no firmó un acuerdo intergubernamental (IGA) de FATCA. En 2024 el Parlamento aprobó, por la Ley 20.351, un acuerdo de intercambio de información tributaria con Estados Unidos, a pedido, que rige un mes después de que Uruguay notifique que completó sus trámites internos.
• En la práctica: los bancos uruguayos piden a sus clientes estadounidenses el formulario W-9 y aplican sus propios procedimientos de FATCA.

Formularios: autocertificación, W-9 y W-8

Formulario	Quién lo firma
Autocertificación CRS	Todo titular: declara su residencia fiscal y número de identificación
W-9	«US persons»: ciudadanos y residentes de EE. UU.
W-8BEN	Personas físicas que no son «US persons», cuando se les pide
W-8BEN-E	Entidades que no son estadounidenses: declaran su clasificación FATCA

Estos formularios son parte del KYC que hace el banco al abrir la cuenta y se actualizan si cambia tu residencia.

Implicancias para residentes y no residentes

• Argentinos, brasileños o españoles con cuenta en Uruguay sin ser residentes fiscales acá: su país recibe la información. Hay que tener los fondos declarados en origen.
• Quien se muda a Uruguay: conviene formalizar la residencia fiscal (y obtener el certificado de la DGI) para que los bancos del exterior reporten a Uruguay y no a su país anterior. Ver certificado de residencia fiscal.
• Ciudadanos estadounidenses en Uruguay: siguen obligados a declarar al IRS por su ciudadanía, aunque vivan acá.
• Sociedades de inversión: si son entidades pasivas, el banco reporta a sus controlantes. Las estructuras no sirven para ocultar titularidad.

Para planificar una estructura con transparencia, ver sustancia económica y transparencia.

Preguntas frecuentes

¿Querés revisar qué se informa sobre tus cuentas?

En GlobalTax revisamos tu residencia fiscal, la clasificación CRS y FATCA de tus sociedades y la documentación que te piden los bancos, para que lo que se informa coincida con lo que declarás. Contactanos.