Obligaciones fiscales de una empresa en Uruguay: el calendario mensual y anual

Abrir una empresa en Uruguay es relativamente rápido; mantenerla al día con el fisco es un trabajo de todos los meses. Las obligaciones fiscales de una empresa en Uruguay combinan pagos mensuales ante la Dirección General Impositiva (DGI), los aportes al Banco de Previsión Social (BPS) y un ciclo anual que se cierra con las declaraciones juradas. Esta guía ordena esas obligaciones, del registro a las sanciones. Para el panorama general, ver impuestos para empresas en Uruguay.

Inscripción en DGI y BPS

Antes de facturar, la empresa se inscribe en el Registro Único Tributario (RUT) de la DGI y en el BPS con un trámite conjunto: el formulario 0351, el mismo que luego se usa para comunicar cambios de datos, altas o bajas de locales, reinicios y la clausura. Se acompaña de un comprobante de domicilio fiscal y, según la entidad, de la documentación societaria.

En la inscripción se definen la actividad, los impuestos que corresponden, la fecha de cierre del ejercicio y si la empresa entra en algún régimen para pequeños contribuyentes. Un error en ese momento se arrastra en todas las declaraciones siguientes. Las sociedades tienen además otras obligaciones de registro, como la declaración de beneficiarios finales ante el BCU.

Los impuestos de una empresa común

Una SAS, una SRL o una SA con actividad comercial, industrial o de servicios, fuera de regímenes especiales, tributa en general:

Impuesto	Qué grava	Tasa general	Cómo se paga
IRAE	La renta de fuente uruguaya	25%	Anticipos mensuales y saldo anual
IVA	Las ventas de bienes y servicios en Uruguay	22% básica; 10% mínima para ciertos bienes y servicios	Mensual: IVA de ventas menos IVA de compras
Impuesto al Patrimonio	El patrimonio fiscal al cierre	1,5%	Anticipos mensuales y saldo anual
ICOSA	Solo sociedades anónimas	1,5% al constituirse; 0,75% en cada cierre, sobre una base fija en UI	El del cierre se imputa al IP

IRAE y sus anticipos

El Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas se liquida por ejercicio, pero se adelanta con pagos a cuenta mensuales. La regla general es tomar la relación entre el IRAE del ejercicio anterior y los ingresos gravados de ese ejercicio, y aplicarla a los ingresos de cada mes del ejercicio en curso. Hay además un anticipo mínimo obligatorio, y el primer ejercicio tiene reglas propias. Al cierre, lo anticipado se descuenta del impuesto final: se paga el saldo o queda un crédito.

La renta se determina, como regla, sobre base real, con contabilidad suficiente. Quienes no están obligados a llevarla pueden liquidar una renta ficta: un porcentaje escalonado sobre las ventas (para ejercicios iniciados desde 2023, 12% de la porción hasta 1.000.000 UI, 14% hasta 2.000.000 UI, 48% hasta 3.000.000 UI y 60% por encima), al que se aplica el 25%.

IVA

Se liquida mes a mes: IVA facturado en las ventas menos IVA de las compras vinculadas a la actividad gravada. No es un costo, pero sí un flujo de caja a prever: se paga aunque el cliente todavía no haya pagado la factura.

Impuesto al Patrimonio e ICOSA

Las empresas pagan Impuesto al Patrimonio sobre su patrimonio fiscal al cierre, al 1,5%, con pagos a cuenta mensuales del 11% del impuesto del ejercicio anterior.

El ICOSA (Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas) sigue vigente y alcanza solo a las sociedades anónimas. Su base es fija, de 578.428 UI (a la cotización del 31 de diciembre del año anterior); la tasa es 1,5% en la constitución y 0,75% en cada cierre. El del cierre se imputa al Impuesto al Patrimonio del período, sin devolución del excedente. Una SAS o una SRL no lo pagan.

Pequeñas empresas: literal E, IVA mínimo y monotributo

Para los contribuyentes chicos hay dos regímenes que se suelen confundir:

• Pequeña empresa o «literal E». Comprende a contribuyentes de cualquier naturaleza jurídica que trabajan con capital y trabajo y tienen ingresos anuales menores a 305.000 UI (a la UI del inicio del ejercicio). Están exonerados de IRAE (literal E del artículo 66 del Título 4) y, en lugar del IVA común, pagan una cuota mensual fija de IVA mínimo, más los aportes a BPS. Quedan excluidos, entre otros, quienes optaron por IRAE, quienes tienen rentas agropecuarias o no empresariales, los transportistas profesionales de carga, las ópticas y los comercios que solo venden libros. Una SAS o SRL en este régimen igualmente declara y paga Impuesto al Patrimonio.
• Monotributo. Es un pago único, recaudado por el BPS, que sustituye los aportes de la actividad y los impuestos nacionales (salvo los de importación). Solo pueden usarlo las empresas unipersonales (hasta un dependiente) y las sociedades de hecho de hasta dos socios, o tres si son familiares, sin dependientes. Tiene topes de ingresos (183.000 UI para unipersonales, 305.000 UI para sociedades de hecho) y de activos, exige vender a consumidores finales y limita el local. Una SAS, una SRL o una SA no pueden ser monotributistas.

Las cuotas en pesos se actualizan periódicamente y conviene confirmarlas al inscribirse. Para el emprendedor individual, ver empresa unipersonal en Uruguay.

El calendario mensual de vencimientos

Cada año la DGI publica su Cuadro General de Vencimientos, organizado por grupo de contribuyente. Los dos que alcanzan a la mayoría de las empresas son:

• CEDE (incluye a los Grandes Contribuyentes): empresas que la DGI asigna a un control especial, con declaraciones mensuales.
• NO CEDE: el resto. Pagan mes a mes el IVA y los anticipos de IRAE, IP e ICOSA, y declaran todo en forma anual.

Contra lo que suele repetirse, en el calendario 2026 los vencimientos mensuales de CEDE y NO CEDE no se escalonan por el último dígito del RUT: la tabla oficial fija una misma fecha para todos los dígitos de cada grupo, distinta cada mes y entre grupos. Solo algunas obligaciones puntuales se escalonan por dígito, y la DGI puede mover fechas por resolución durante el año. Lo práctico es saber a qué grupo pertenece la empresa y consultar siempre el calendario vigente. El BPS, por su parte, publica su propio calendario para la nómina y los aportes.

Las obligaciones anuales

El ejercicio fiscal coincide con el ejercicio económico que fija la empresa, que no tiene por qué ser el año calendario. Al cierre se preparan los estados contables y se determinan los impuestos anuales:

• Las declaraciones juradas de IRAE, Impuesto al Patrimonio e ICOSA se presentan dentro del cuarto mes siguiente al cierre, en la fecha que fija el calendario.
• Las empresas NO CEDE presentan en el mismo plazo su declaración anual de IVA y anticipos (formulario 2178), aunque no hayan tenido actividad.
• Con la declaración se paga el saldo de cada impuesto, descontados los anticipos.
• Si la empresa cierra definitivamente, los plazos corren desde la clausura.

Algunas empresas deben además registrar sus estados contables ante la Auditoría Interna de la Nación (artículo 97 bis de la Ley 16.060). Ver estados financieros en Uruguay.

Aportes a BPS

Con empleados, la empresa presenta cada mes la nómina ante el BPS y paga los aportes. El empleador aporta, en general, un 7,5% jubilatorio y un 5% al FONASA sobre las remuneraciones, más contribuciones menores a fondos especiales, y retiene los aportes personales del trabajador. El detalle está en la guía de liquidación de sueldos en Uruguay.

Facturación electrónica obligatoria

Desde el 1 de enero de 2025 todos los contribuyentes de IVA, incluidos los de IVA mínimo, deben emitir comprobantes fiscales electrónicos (CFE): e-factura, e-ticket y sus notas. Quien se inscribe o pasa a ser contribuyente de IVA queda obligado desde ese momento, así que el proveedor de facturación debe estar resuelto antes de la primera venta.

La empresa como agente de retención

La empresa también actúa como responsable de impuestos de terceros: retiene parte de un pago y la vuelca al organismo. Los casos más comunes:

• El IRPF sobre los sueldos, que se liquida junto con la nómina.
• IRPF o IRNR al pagar arrendamientos o servicios a personas físicas o a no residentes.
• Retenciones de IVA cuando la DGI designa a la empresa agente de retención para ciertas operaciones.
• La retención sobre dividendos y utilidades pagados a socios.

Lo retenido no es de la empresa, pero la empresa responde por ello: si no retiene o no vuelca en fecha, la deuda y las sanciones son suyas.

Certificado único de DGI y certificado común de BPS

• El certificado único de la DGI, de vigencia anual, acredita que la empresa pagó sus tributos, no está alcanzada o tiene un convenio. Se exige, entre otros actos, para importar o exportar, distribuir utilidades, vender o hipotecar inmuebles, vender vehículos y cobrar de organismos públicos por encima de cierto monto. La DGI puede suspenderlo si la empresa se atrasa o no presenta los estados contables exigidos por el artículo 97 bis de la Ley 16.060.
• El certificado común del BPS acredita que la empresa está al día con la seguridad social. Su vigencia habitual es de 180 días, puede suspenderse ante atrasos y admite renovación automática.

Multas y recargos

Infracción (Código Tributario)	Qué es	Sanción
Mora (art. 94)	No pagar en fecha	Multa de 5% dentro de los cinco días hábiles siguientes, 10% hasta los 90 días corridos y 20% después, más recargos
Contravención (art. 95)	Incumplir deberes formales: no declarar, no facturar bien, no responder requerimientos	Multa entre un mínimo y un máximo en pesos, que se actualizan
Defraudación (art. 96)	Actos fraudulentos para pagar menos	Multa de una a quince veces el tributo defraudado

Si se pide un convenio de facilidades dentro del plazo, la multa por mora es del 10%. Los recargos los fija el Poder Ejecutivo, se calculan día a día y se capitalizan, por lo que una deuda vieja crece rápido.

Resumen: mensual y anual

Obligación	Mensual	Anual
IVA	Liquidación y pago, o cuota de IVA mínimo	Declaración anual (NO CEDE)
IRAE	Anticipos	Declaración y saldo, dentro del cuarto mes tras el cierre
Impuesto al Patrimonio	Anticipos	Declaración y saldo
ICOSA (solo SA)	Anticipos, si corresponde	Liquidación al cierre
BPS	Nómina y aportes	—
Retenciones	Vuelco de lo retenido	—
Certificados	Estar al día para no perderlos	DGI anual; BPS cada 180 días

Guía principal: servicios contables en Uruguay. Contabilidad, liquidación de IVA, IRAE e Impuesto al Patrimonio y gestión ante DGI y BPS.

Preguntas frecuentes

Una empresa al día con DGI y BPS

En GlobalTax organizamos el calendario fiscal de cada empresa, liquidamos impuestos y aportes y mantenemos vigentes sus certificados, en coordinación con el asesoramiento legal de la firma. Más información en servicios contables.